Mai multe obligaţii pentru firmele mici
Majorarea plafonului de TVA pentru întreprinderile mici reprezintă o măsură cu implicaţii mai ample şi obligaţii mai stricte decât ar părea la prima vedere, atrag atenţia reprezentanţii companiei de consultanţă PwC România.
Aceştia susţin că, deşi la o primă vedere pare un act normativ care vizează statutul de întreprindere mică prin majorarea plafonului de TVA, în fapt, Ordonanţa Guvernului 22/2025 aduce schimbări mai ample şi cu obligaţii mai stricte. Actul normativ introduce o serie de modificări în materie de TVA, cu impact direct asupra întreprinderilor mici şi prestatorilor de servicii, precum extinderea regimului special de scutire în cadrul UE şi redefinirea locului prestării serviciilor.
Concret, începând cu 1 septembrie 2025, se redefineşte statutul de întreprindere mică în contextul aplicării regimului special de scutire de TVA prin majorarea plafonului de scutire de la 300.000 lei la 395.000 lei.
Astfel, deşi plafonul pentru aplicarea regimului special de scutire creşte, obligaţiile contribuabililor devin mai stricte: este eliminată perioada de „graţie ” de o lună în vederea solicitării înregistrării în scopuri de TVA.
Totodată, ordonanţa aduce modificări cheie care vizează definirea locului efectiv al prestării serviciilor, element esenţial în locului de impozitare a TVA.
Pentru tranzacţiile (B2C) realizate între persoane impozabile (prestatori) şi persoane neimpozabile (consumatori finali), locul prestării serviciilor va fi în funcţie de modul prestării acestor servicii, astfel: pentru serviciile legate de activităţi culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment, târguri, expoziţii şi alte activităţi similare desfăşurate într-un spaţiu fizic – locul de impozitare a TVA va fi în statul unde are loc evenimentul; dacă aceleaşi servicii menţionate anterior sunt prestate virtual/digital – locul de impozitare a TVA va fi în statul unde beneficiarul este stabilit sau are domiciliul.
Pentru tranzacţiile de tip B2B care au loc exclusiv între persoane impozabile, se menţine principiul conform căruia locul de impozitare a TVA este în statul unde se desfăşoară efectiv evenimentul.
În ceea ce priveşte obligaţiile din sistemul RO e-TVA, prezenta Ordonanţă amână până la 31 decembrie 2025 obligaţia contribuabililor de a răspunde notificărilor de conformare transmise de ANAF pentru diferenţele constatate între decontul pre-completat (P300) şi decontul efectiv depus (D300) până la 31 decembrie 2025.
În această perioadă: nu se aplică sancţiuni pentru aceste neconcordanţe; nu se realizează încadrarea în categoria entităţilor cu risc fiscal pe acest criteriu.
Această măsură oferă un interval necesar de adaptare, permiţând contribuabililor să se familiarizeze cu noul mecanism fără presiunea penalităţilor.
