Prin OUG nr. 8/2026 publicată în M.O. Nr. 147/25.02.2026 au fost aduse modificări în ceea ce privește aplicarea impozitului pe profit care intră în vigoare începând cu anul fiscal 2026, după cum urmează:
„1) Se majorează valoarea de intrare a mijloacelor fixe de la 2.500 lei la 5.000 lei, în scopul recuperării prin amortizare.Această limită se actualizează anual, în funcție de indicele de inflație, prin hotărâre a Guvernului.
Art.28 alin.(2) lit.b) din Legea nr.227/2015,Art.6 Pct.7 din OUG nr.8/2026
Valoarea fiscală rămasă neamortizată a mijloacelor fixe cu valoarea fiscală de intrare cuprinsă între 2.500 lei și 5.000 lei, existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026, se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă.
Art.45 alin.(21^3) din Legea nr.227/2015,Art.6 Pct.14 din OUG nr.8/2026
2) Pentru activele noi, achiziționate/produse și puse în funcțiune, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv în anul fiscal modificat care începe în anul 2026, după caz, din subgrupa 2.1 — Echipamente tehnologice,respectiv mașini, unelte și instalații de lucru și/sau subgrupa 2.4 —«Animale și plantații» se poate aplica o metodă de amortizare superaccelerată potrivit căreia amortizarea se calculează după cum urmează:
– pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 65% din valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a activului;
– pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a activului la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.
Art.28 alin.(8^1) din Legea nr.227/2015, Art.6 Pct.8 din OUG nr.8/2026
3) Contribuabilii care beneficiază în anul 2026 de scutire de impozit a profitului investit în active prevăzute în subgrupa 2.1 — Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru, precum și pentru computere și echipamente periferice ale acestora pot opta pentru amortizarea accelerată pentru perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2026, respectiv perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026 și ultima zi a aceluiași an fiscal modificat
Art.22 alin.(9) din Legea nr.227/2015, Art.6 Pct.3 din OUG nr.8/2026
4) Incepând cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, contribuabilii nu pot să utilizeze rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, o perioadă de 5 ani începând cu anul următor celui pentru care se constituie acestea.
Sunt reglementate următoarele situații:
– în cazul în care rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal sunt utilizate în perioada celor 5 ani pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, sumele respective se impozitează integral, ca elemente similare veniturilor, în perioada fiscală în care sunt utilizate;
– în cazul în care rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal sunt utilizate după periada de 5 ani pentru distribuire, 50% din valoarea acestora se impozitează ca elemente similare veniturilor, în perioada fiscală în care sunt utilizate;
– în cazul în care rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art.22 alin.(5) din Codul fiscal sunt utilizate după perioada de 5 ani pentru majorarea capitalului social și/sau pentru acoperirea pierderilor, valoarea acestora nu reprezintă elemente similare veniturilor și nu se impozitează.
Art.26 alin.(9¹) din Legea nr.227/2015,Art.6 Pct.6 din OUG nr.8/2026
5) Contribuabilii pot opta pentru aplicarea creditului fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare. În acest caz nu se poate aplica, la determinarea rezultatului fiscal, deducerea suplimentară pentru activitățile de cercetare-dezvoltarea prevăzută la art.20 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal.
Creditul fiscal reprezintă suma determinată prin aplicarea procentului de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, potrivit prevederilor art. 20,înregistrate de contribuabil în perioada fiscală pentru care se
efectuează calculul impozitului pe profit sau al impozitului minim pe cifra de afaceri.
Creditul fiscal astfel determinat se scade anual din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri datorat și se înregistrează în registrul de evidență fiscală al contribuabilului. În cazul în care creditul fiscal este scăzut parțial din impozitul pe profit anual/impozitul minim pe cifra de afaceri anual, diferența se compensează sau se restituie
Art.20¹ din Legea nr.227/2015,Art.6 Pct.2 din OUG nr.8/2026
6) La calculul rezultatului fiscal, sunt considerate venituri neimpozabile:
– veniturile reprezentând diferența de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compensează sau se restituie în conformitate cu prevederile art. 20^1;
– veniturile reprezentând bonificația acordată de către organul fiscal.
Art.23 lit.r),s) din Legea nr.227/2015, Art.6 Pct.4 din OUG nr.8/2026
7) Se reglementează deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporție de 50%, a cheltuielilor aferente procesului de admitere la tranzacționare, precum și a cheltuielilor de menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementatăși/sau în cadrul unui sistem multilateral de tranzacționare, din România sau dintr-un stat cu care România are încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informații, înregistrate în primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere la tranzacționare.
Cheltuielile aferente procesului de admitere/menținere la tranzacționare a acțiunilor, luate în calcul pentru aplicarea deducerilor suplimentare se vor stabili prin ordin al ministrului finanțelor în termen de 45 zile de la data intrării în vigoare a OUG nr.8/2026
Art.25 alin.(14),alin.(15) din Legea nr.227/2015, Art.6 Pct.5, Art.11 lit.b) din OUG nr.8/2026
8) Stabilirea unitară a termenului de depunere a declarației anuale de impozit pe profit incepând cu declarația anuală privind impozitului aferentă anului 2026, până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor pentru:
– contribuabilii care efectuează declararea și plata impozitului trimestrial;
– contribuabilii care efectuează declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial;
– persoanele juridice române prevăzute la art. 15 care au obligația de a declara și plăti impozitul pe profit, anual;
– contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și viticultură și au obligația de a declara și de a plăti impozitul pe profit anual.
Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin.(5) au obligația să depună o declarație anuală privind impozitul pe profit și să plătească impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat.
Art.42 alin.(1),alin.(2),Art.45 alin.(21⁴) din Legea nr.227/2015, Pct.12,Pct.14 din OUG nr.8/2026
9) Pentru contribuabilii care efectuează declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial, se reglementează o regulă privind plata anticipată pentru trimestrul I al fiecărui an fiscal/an fiscal modificat, respectiv aceasta se calculează prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată. Aceasta se declară şi se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului I.
Art.41 alin.(10¹) din legea nr.227/2015,Pct.11 din OUG nr.8/2026″, transmite conducerea AJFP Argeș.
