Agenția Județeană a a Finanțelor Publice Argeș anunță că pentru anul 2026 o persoană juridică română POATE OPTA să aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor dacă sunt indeplinite cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie 2025 :
1) A realizat venituri care nu au depăşit la data de 31.12.2025 echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar 2025.
Plafonul de 100.000 euro se verifică pe baza veniturilor realizate de persoana juridică română cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau în calcul sunt cele care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Codul fiscal. Noțiunea de întreprinderi legate este definită la art.47 alin.(1¹) din Codul fiscal.
Art. 47 alin.(1) lit.c), alin.(11) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
2) Capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
Art.47 alin.(1) lit.d) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
3) Nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii;
Art.47 alin.(1) lit.e) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
Are cel puțin un salariat
Art.47 alin.(1) lit.g) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
Prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Art.51 alin.(4) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
Condiția referitoare la deţinerea unui salariat se consideră îndeplinită și în următoarele cazuri :
– microîntreprinderile au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
Art. 51 alin.(4) lit.a) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
– microîntreprinderile au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Art. 51 alin.(4)lit.b) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
– în cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile și situația este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv. În caz contrar persoana juridica este obligată să plătească impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este indeplinită condiţia.
Art.48 alin.(3^1) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
– în cazul unei microîntreprinderi cu un singur salariat, al cărui raport de muncă încetează dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni.
Art. 52 alin.(3) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
5) Are asociați/acționari care dețin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și este singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Noţiunea de deţinere indirectă este definită la pct.(1) alin.(3) Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codului fiscal, aprobate prin HG nr.1/2016;
Art.47 alin.(1) lit.h) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
6) A depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii.
Această condiție se referă la situația în care persoana juridică a depus situaţiile financiare corespunzătoare anului 2024 și/sau cele corespunzătoare anilor anteriori anului 2024 din perioada de existență a persoanei juridice (conform prevederilor pct.1 alin.(5) din titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codului fiscal, aprobate prin HG nr.1/2016).
Art. 47 alin.(1) lit.i) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
Suplimentar, faţă de condiţiile menţionate la art. 47 alin. (1):
– persoanele juridice române verifică şi dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, ulterior datei de 1 ianuarie 2023
art. 48 alin. (2) din Codul fiscal
– persoanele juridice române care erau microîntreprinderi şi au desfăşurat, până la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activităţi în domeniul HORECA verifică dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, începând cu anul fiscal 2024.
art. 48 alin. (22) din Codul fiscal
Persoanele juridice române care nu intră sub incidenţa sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit dispoziţiilor art. 47 alin. (3) lit. f) – i) din Codul fiscal, sunt următoarele:
– persoanele juridice – instituţii de credit, definite potrivit legilor speciale de organizare şi funcţionare din domeniul bancar, cum sunt: băncile, organizaţiile cooperatiste de credit, băncile de economisire şi creditare în domeniul locativ şi băncile de credit ipotecar;
– persoanele juridice care se organizează şi funcţionează potrivit legilor speciale din domeniul asigurărilor şi reasigurărilor, respectiv din domeniul pieţei de capital, cum sunt: societăţi de asigurare, societăţi de reasigurare, societăţi de asigurare-reasigurare, burse de valori sau de mărfuri, societăţi de servicii de investiţii financiare, societăţi de registru, societăţi de depozitare;
– persoanele juridice române care desfăşoară activităţi de intermediere/distribuţie în domeniul asigurărilor şi reasigurărilor, respectiv al pieţei de capital, cu excepţia intermediarilor secundari de asigurări şi/sau reasigurări, definiţi potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distribuţie de asigurări/reasigurări în proporţie de până la 15% inclusiv din veniturile totale;
– persoanele juridice care desfăşoară activităţi în domeniul jocurilor de noroc, potrivit legii speciale de organizare şi funcţionare;
– persoanele juridice care desfăşoară activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere şi gazelor naturale, potrivit legilor speciale de organizare şi funcţionare.
Art.47 alin.(3) lit.f)-i) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
Pct.(1) alin.(6) din HGnr.1/2016
O microîntreprindere va aplica in anul 2026 REGULILE DE IEȘIRE din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului prevăzute la art. 52 din Codul fiscal. Astfel aceasta va aplica impozit pe profit începând cu trimestrul în care apar următoarele situaţii :
– dacă în cursul unui an fiscal nu mai îndeplineşte condiţia referitoare la deţinerea a cel puţin unui salariat şi/sau nu a depus în termen situaţiile financiare anuale pentru 2025; Art.52 alin.(2) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
– dacă în cursul unui an fiscal veniturile realizate de o microîntreprindere depăşesc plafonul de 100.000 euro. Plafonul de 100.000 euro se verifică pe baza veniturilor realizate de persoana juridică română cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta. Art. 52 alin.(1),(5),(5¹) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal
– dacă în cursul anului începe să desfăşoare activităţi dintre cele prevazute de art.47 alin.(3) lit.f)-i) din Codul fiscal
Art. 52 alin.(4) din Legea nr.227 privind Codul fiscal
– dacă în cursul unui an fiscal oricare dintre asociaţii/acţionarii unei microîntreprinderi deţine, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi la alte microintreprinderi. Asociaţii/acţionarii trebuie să stabilească microîntreprinderea/microîntreprinderile care iese/ies de sub incidenţa impozitului pe veniturile microintreprinderilor şi care urmează să aplice prevederile impozitului pe profit, astfel încât condiţia de deţinere a unei singure microîntreprinderi să fie indeplinită.
Art. 52 alin. (7) din Legea nr.227/2015 privind Codulfiscal
Microîntreprinderea care se află in inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, potrivit prevederilor legale, continuă să fie platitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pentru intreaga perioadă în care înregistrează această situaţie de inactivitate. De asemenea, aceasta continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor de la data înscrierii în registrul comertului a mentiunii de reluare a activitatii, dacă indeplineşte condiţiile prevăzute la art. 47 alin. (1) referitoare la :
– capital social, la deţinerea de către asociaţi/acţionari, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acţionari să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
– depunerea situaţiilor financiare anuale;
– deţinerea a cel puţin unui salariat (condiţia trebuie îndeplinită în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării menţiunii în Registrul Comerţului).
Art. 48 alin. 23 şi 32 din Codul fiscal
În ceea ce priveşte TERMENELE de declarare a menţiunilor cu privire la aplicarea/ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2026 pot exista urmatoarele situaţii :
a) Persoanele juridice române care
– în anul 2025 au fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor şi la data de 31 decembrie 2025 nu indeplinesc condiţiile de microintreprindere prezentate anterior
sau
– în anul 2025 au fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor şi la data de 31 decembrie 2025 îndeplinesc condiţiile de microîntreprindere prezentate anterior dar,optează ca in anul 2026 sa aplice impozit pe profit
vor comunica ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor prin depunerea formularului 700.
TERMEN : 31.03.2026
Art.55 alin.(5) din Codul fiscal
b) Persoanele juridice care în anul 2025 au fost plătitoare de impozit pe profit şi la data de 31 decembrie 2025 indeplinesc condiţiile de microîntreprindere prezentate anterior şi optează să aplice impozit pe veniturile microîntreprinderilor pentru anul 2026.
vor comunica aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor prin depunerea formularului 700
TERMEN: 31.03.2026
Art.55 alin.(2) din Codul fiscal
c) Persoanele juridice care în anul 2025 au fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor şi îndeplinesc condiţiile pentru aplicarea acestui sistem şi în anul 2026, în vederea menţinerii în vectorul fiscal a calităţii de microîntreprindere nu au obligaţia de a depune formularul 700.
d) În cazul în care în cursul anului 2026 apar situaţiile prevazute la art. 52 din Codul fiscal, persoanele juridice vor comunica ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntrepriderilor potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală
TERMEN: 15 zile de la data producerii situatiilor respective.
Art.55 alin.(1) din Codul fiscal,
Art.88 alin.(1) din Codul de procedura fiscala
Începând cu data de 01.01.2026 pentru calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se aplică cota unică de impozitare de 1% asupra bazei impozabile prevăzută la art.53 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal.
